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在税务所窗口代开发票收入不做账的偷漏税案例

来源: 作者: 时间:2011-03-11 点击:
一、案件由来
  根据工作安排,我们检查组于2010年8月30日对XX建筑工程有限责任公司2008—2009年度地方各税(费)及基金长期无收入零申报的情况进行了检查,结果出乎我们的预料。
  二、企业基本情况
  XX建筑工程有限责任公司 ,成立于2002年11月19日,法人:XX,企业类型:有限责任公司 ,注册资本:600万元,经营方式:建筑安装业,经营范围:建安工程施工、建筑机械租赁等 .经营地址:清姜路72号,税务登记识别号:610302741299XXX,管理代码:0300112XX ,电话:36233XX,纯管户,未领发票,在本所代开,地税实行查账征收方式,企业所得税在地税管理。现有职工2人,工资总额0万元(09年),2007年有本所查账结论。房屋、场地为租赁。未建有工会组织,未安排残疾人就业。未参加社会基本养老保险、医疗保险、失业保险。
  经初步评审,该企业2008—2009年度有在本所窗口代开票收入不入帐的情况发生。
  三、检查情况及存在的问题
  1、检查前的准备。我们在接到所检查计划以后,首先对该企业计算机征收系统的基本情况:如登记信息、征管鉴定、发票领购记录、税款、基金征收、企业、基金台账等信息进行了查询、了解和打印,初步掌握了该户税收征管的全部信息。该户近两年来虽然未领发票无经营收入零申报,但是存在着在本所窗口管户代开发票并缴纳营业税、城建税、教育费附加的情况,为此我们拟定了查帐的重点和方向。
  2、检查的实施。经过我们检查前对该企业系统信息情况的了解和掌握,我们在进入企业对其账务实施检查时,有重点的调集了其总账、收入明细账、财务报表和企业所得税汇算清缴申报表,核实其收入时,结果发现其财务核算不健全,帐(总、明细账)、表(财务、企业所得税汇算清缴报表)没有对2008—2009年度在本所窗口代开票收入的登记与企业所得税汇算清缴的填写申报。
  企业在税务所窗口代开发票时虽然缴纳了营业税、城建税、教育费附加,但未进行建筑安装合同印花税、水利建设基金、企业所得税的纳税申报及汇算清缴,存在偷漏税嫌疑。问题的
  3、存在的问题。经核实:⑴2008年度在本所窗口代开发票实现营业收入442206.00元;⑵2009年度在本所窗口代开发票实现营业收入184284.67元,均未入账。造成了未申报缴纳建筑安装合同印花税、水利建设基金、企业所得税的情况发生。
  四、违法事实及手段
  1、印花税:2008年未申报缴纳147.67元(建筑安装合同);2009年未申报缴纳70.29元(建筑安装合同),计217.96元。
  2、水利建设基金:2008年未申报缴纳353.76元;2009年未申报缴纳147.43元,计501.19元。
  3、企业所得税:2008年未申报缴纳8844.12元;2009年未申报缴纳3685.69元,计12529.81元。
  五、违反的税收法规及政策
  1、2008—2009年度未申报缴纳的建筑安装合同印花税,违犯了《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条 “在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人,应当按照本条例规定缴纳印花税。”及《陕西省印花税征收管理暂行办法》陕地税发(2007)30号文件 第六条 “对实行核定征收印花税的纳税人,县级地方税务机关按下列标准核定计税依据:……(四)建筑安装工程承包业务:按承包金额100%的比例核定计税依据,依照‘建筑安装工程承包合同’税目征收印花税;”和《中华人民共和国税收征管法》第六十四条“……纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处于不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍一下的罚款。”规定。
  2、2008—2009年度未申报缴纳的水利建设基金,违犯了《陕西省水利建设基金筹集和使用管理办法》第七条“凡有销售收入或者营业收入的企业事业单位及个体经营者,按销售收入或者营业收入的0.8‰……征收水利建设基金。”之规定。
  3、2008—2009年度未申报缴纳的企业所得税,违犯了《中华人民共和国企业所得税法》第一条“在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,依照本发的规定缴纳企业所得税。”及《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳之日起,按日加收万分之五的滞纳金。”第六十三条 “纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;……”之规定。
  六、处理决定及政策依据
  1、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条“……纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处于不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍一下的罚款。”之规定。
  对其2008—2009年度未申报缴纳的建筑安装合同印花税217.96元,予以了追缴,分别从滞纳之日起至缴纳日按规定加收了税收滞纳金,并处于了50%的罚款为108.98元。
  2、根据《陕西省水利建设基金筹集和使用管理办法》第七条“凡有销售收入或者营业收入的企业事业单位及个体经营者,按销售收入或者营业收入的0.8‰……征收水利建设基金。”之规定。
  对其2008—2009年度未申报缴纳的水利建设基金501.19元,予以了追缴。
  3、根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条“在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。”及《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收税款万分之五的滞纳金。”第六十三条 “纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”之规定。
  对其2008—2009年度未申报缴纳的企业所得税12529.81元,予以了追缴,分别从滞纳之日起至缴纳日按规定加收了税收滞纳金,并处于了50%的罚款为6262.91元。
  七、问题分析及建议
  1、通过此案例说明,税务机关及其税收管理人员应该加强日常税务所窗口代开发票的监督和管理,一是要对一些临时户和外来户证明及外出手续不健全的该附征一定要按照规定(所得率)进行附征所得税;二是要加强本辖区未领发票户税务所窗口代开发票收入入账的后续管理。
      2、税收管理人员应该加强日常税收管理工作,多与企业沟通,了解和掌握其生产经营和财务核算状况,特别是在年度企业所得税汇算清缴工作中严格把好审查关,以严肃认真负责的工作态度使企业所得税汇算质量得到提高。
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