案例概况

A公司于2016年4月成立，主营投资兴办实业及兴办新兴产业项目。

有一天，A公司的财务负责人朱先生接到税务机关的电话，通知他带上营业执照及身份证原件到税务局核实相关情况。原来A公司2019年自行申报企业所得税收入2348万元，财务费用-7342万元，期末货币资金4398万元，大额的负数财务费用引发了税收风险预警。

针对这一情况，朱先生解释：“公司注册资本金额大，为使实收资本保值增值，通过购买理财产品的方式获得收益，该收益会计上全部作利息收入入账，在年度企业所得税汇算清缴时按负数财务费用填报缴纳企业所得税，增值税上作不征税项目处理。”

经进一步了解，该公司购买的理财产品大多为周周利等合同中承诺“保本”的理财产品。税务机关工作人员告诉朱先生，购买保本理财产品的利息收入属于《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）中所称的“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，需要按照贷款服务缴纳增值税。

最终，A公司及时更正税款所属期增值税申报表，并补缴税款。朱先生表示：“经过这次核查，我们以后一定会多学习相关涉税政策，准确申报，防范涉税风险。”

政策规定

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（五）项第1点＂贷款服务＂规定：贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。……以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

《财政部 国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第一条规定，《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。