业务招待费，是指企业在经营管理等活动中用于接待应酬而支付的各种费用，主要包括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用等，切莫将属于业务招待费的项目计入其他项目。实务中，应正确理解该费用的界定范围，避免产生以下三个误区。

      误区一：筹建期间的业务招待费扣除问题

      公司筹建期间的业务招待费，由于销售收入为零，因此发生的业务招待费不得税前扣除，需要全额纳税调增处理。

      正解：以上理解是错误的，正确的理解应为：由于筹建期业务招待费与正常期间业务招待费扣除政策不同。因此，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

      法规依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

      《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

      误区二：与研发项目相关的业务招待费支出问题

      公司发生的与研发项目相关的业务招待费，可以作为研发费用中的其他费用加计扣除。

      正解：以上理解是错误的，正确的理解应为：公司发生的与研发项目相关的业务招待费支出，不在研发费用其他相关费用列举范围内，不能加计扣除。

      法规依据：《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第六条规定，其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

      《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）第一条规定，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

      误区三：增值税专用发票的抵扣问题

      公司发生的业务招待费，即便是取得增值税专用发票，也一定不可以抵扣增值税。

      正解：以上理解是错误的，正确的理解应为：赠送客户礼品，虽然计入业务招待费，但是在外购环节若是取得增值税专用发票，其进项税额可以在销项税额中抵扣。会计处理如下：

      购买礼品：

      借：库存商品—礼品10万元

             应交税费—应交增值税（进项税额）1.3万元

          贷：银行存款11.3万元

      赠送礼品时：

      借：管理费用—业务招待费11.3万元

          贷：库存商品—礼品10万元

                应交税费—应交增值税（销项税额）1.3万元

       法规依据：《财政部、国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

      《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售货物。