■税案评析

本案是一起典型的企业隐匿收入逃避纳税的违法案件。涉案企业利用他人账户收取中介佣金和房产代销费用款，制作“阴阳账簿”虚假申报，以达到隐匿大笔营运收入、逃避纳税的目的。

本案案源来自一封实名举报信。案件查处过程中，检查人员在企业账簿资料少，没有过多可查价值的情况下，转换调查思路，紧盯举报信中提供的线索，从内外两个方向调查涉案企业人、财、物，广泛寻证。经由外部调查，取得了涉案企业利用他人账户“运转”资金的详细数据；通过耐心说服，从企业出纳人员处，成功取得了企业内部经营台账。在此基础上，检查人员彻查企业业务、遍访企业客户，最终综合各方证据，准确锁定了涉案企业账外收入金额，使涉案企业利用他人账户转移经营收入、逃避纳税的违法事实水落石出。

在新业态不断涌现、企业经营业务日渐多元化，以及违法企业隐匿收入手段越来越隐蔽的情况下，检查人员查处涉税违法案件时，快速、准确地采集违法证据，给案件准确定性的难度正在不断增加。以案为鉴，检查人员在调查类似偷逃税款违法案件时，应聚焦疑点，结合已知线索，拓展思路，尽可能通过多种渠道采集证据，以保证最终取得的证据可互相印证，链条充实完整，使调查结果经得起考量。

      本案中，在拿到关键证据——秘密台账后，虽然涉案企业违法行为已清晰，但检查人员认为，此时从证据印证的角度，专案组只有出纳人员的询问笔录，属于孤证，台账中记载业务的真实性尚未确认，证据还未形成闭环。为此，检查人员拓展调查范围，对企业疑点业务的相关客户实施针对性核查，获得了充分的资金流、业务流等证据，最终使涉案人员言证、涉案人员账户资金、涉案企业账簿等证据实现了相互印证，以无可辩驳的事实确认涉案企业存在隐匿收入逃税的违法行为，将案件办成了铁案。