问：退货协议和售价不一致，发票如何处理?

请问前辈，退货协议单价是3.6，售价是4.2，这种退货发票如何处理?差额怎么处理?

解答：

您交易是真实的，应按照实际情况开票，即应该由销售方开具红字退货发票。

一、销售方的会计处理

会计核算时，销售方按照红字发票冲减收入，并按照实际收到的退货冲减成本。

贷：主营业务收入(红字)

应交税费-应交增值税(销项税额)(红字)

贷：应收账款/银行存款等

同时：

借：库存商品/产成品

借：主营业务成本(红字)

说明：差额直接在“主营业无收”中体现了。

二、采购方的会计处理

采购方退货，而且是低于原价退货，多数情况下是自己违约了，有求于销售方，因此，差额可以视同违约金，属于企业自己管理不善造成的，应计入“管理费用”。

借：银行存款/应付账款

管理费用(差额)

借：库存商品/原材料等(红字)(按购进的原价冲)

应交税费-应交增值税(进项税额)(红字)(按红字发票上的税额)

说明：

1.红字退货发票，可以数量、单价和金额小于原发票。

2.采购方的管理不善，不需要进项税额转出。需要进项税额转出的“管理不善”，仅限于管理不善导致的被盗、丢失、霉烂变质。