处理低值易耗品残料如何进行账务处理?需要进项转出吗?

解答：

对于低值易耗品的摊销方法，包括一次性转销、五五摊销、分次摊销等。

因此，在低值易耗品实际报废的时候，可能已经是没有账面价值，也可能还存在部分账面价值。对于报废产生的残料，也可能有价值，也可能没有价值，甚至有些残料还需要付费进行清理、销毁等。所以，对于低值易耗品报废时的残料，需要结合企业的实际情况，分析后进行账务处理。

对于进项税额是否转出，也需要结合报废的原因进行判断。依照增值税暂行条例及其实施细则、财税[2016]36号文的规定，如果属于“非正常损失”引起的报废，就需要做进项税额转出。

“非正常损失”，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

因此，低值易耗品如果是因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等，就需要做进项税额转出。低值易耗品报废后既然还有残料，就应该不是“被盗、丢失”，就不需要做进项税额转出。

1.分次摊销、五五摊销的低值易耗品且还有账面价值的

(1)回收作为原材料使用

借：原材料等(估价) 管理费用等(差额)

贷：低值易耗品-在用

(2)作为废品对外销售的

借：银行存款等

贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费-应交增值税

同时，结转成本：

借：其他业务成本

贷：低值易耗品-在用

2.没有账面价值的

(1)回收作为原材料使用

借：原材料等(估价)

借：管理费用等(红字)

(2)作为废品对外销售的

借：银行存款等

贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费-应交增值税

3.对残料需要付费清理的

借：管理费用/制造费用等 应交税费-应交增值税(进项税额)(处理费收到的专票)

贷：银行存款等

如果该低值易耗品还有账面价值的，应先摊销完毕：

借：管理费用/制造费用等

贷：低值易耗品-在用