提起宁夏，许多人第一时间便会想到枸杞——中国枸杞栽培面积最大的地区在宁夏。如今，枸杞这颗小小的红果，已经成为宁夏对话世界的“红色名片”。近期，宁夏税务部门在调研中发现，随着宁夏枸杞日益畅销，越来越多的枸杞加工企业通过科技攻关，创新研发不同枸杞产品，以满足消费者的需求，并在此过程中享受了不少税收优惠。但是，一些枸杞加工企业税务风险管理还不到位，特别是在一些常见涉税事项的处理上出错率较高。

企业感受：税收优惠助力转型升级

百瑞源枸杞股份有限公司财务负责人王维告诉记者，枸杞加工企业可以享受的税收优惠政策有不少。比如，符合条件的枸杞加工企业，可以申请享受农、林、牧、渔业项目的所得免征、减征企业所得税优惠，新购置的设备、器具一次性全额税前扣除优惠，销售初加工农产品免征增值税优惠等。

在所有的税收支持政策中，让宁夏华宝枸杞产业有限公司总经理梁熹龙感触最深的，还属研发费用加计扣除政策。根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）等相关规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

“杞杷说、杞榴嗨、黑美人……目前我们研发的产品有20多种，具有提升免疫力、抗氧化、防晒美白等功效，覆盖老中青幼各个消费群体。”梁熹龙说，在系列税收优惠政策的支持下，企业不断加大研发投入。最近几年，华宝枸杞自主研发的枸杞化妆品、枸杞代餐产品等产品广受市场欢迎，年销售额约1亿元。

突出风险：日常涉税事项处理不当

枸杞加工企业可以享受的税收优惠政策很多，而不同的税收优惠政策，有不同的适用条件。国家税务总局中宁县税务局副局长冯晓春在实务中发现，一些枸杞加工企业发生研发支出，不能按照规定取得票据，或取得的票据不规范，导致可加计扣除的研发费用金额较小。

吴忠市红寺堡区税务局税政股一级行政执法员万存艳说，政府补贴的税务处理不合规，也是枸杞加工企业常见的税务风险。针对枸杞深加工业务，当地政府通常会拨付政府补贴，这些补贴符合企业所得税不征税收入的条件。一些枸杞加工企业收到补贴并将其作为不征税收入申报后，将资金投入研发，在归集研发费用时又没有及时冲减，产生了税务风险。万存艳提醒，根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）规定，企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。

记者在采访中了解到，一些枸杞种植企业还在个人所得税代扣代缴方面存在涉税难点。宁夏润德生物科技有限责任公司法定代表人郭嘉告诉记者，枸杞鲜果采摘人工费存在现金结算、金额大、人数多、不特定、信息难以收集等问题。考虑到现场无法做到逐一登记，企业往往在收集信息之后，补做员工计件工资发放表，再进行核销和纳税申报。这样的操作，容易产生信息不一致、申报不及时和不准确的涉税风险。

风控建议：结合业务类型准确核算

目前，绝大多数税收优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业自行申报享受。冯晓春建议枸杞加工企业，从日常涉税事项的小细节管起，合规税务处理，强化税务风控。比如，在归集研发费用的过程中，对于研发人员工资的合理分配，设备生产与研发折旧的分配等问题，枸杞加工企业应足够重视，根据实际情况调整分配方法，保证分配的金额合理合规。

采访中，宁夏润德生物科技有限责任公司法定代表人郭嘉分享了自己的实践经验：一方面，在会计核算和涉税业务处理上，企业要严格遵守税法具体规定，准确划分界限，规范处理免税、涉税农产品的税额计算；另一方面，在内控机制建设上，企业依据枸杞农产品种植、加工的具体业务实际情况，编制会计核算业务指导说明，结合具体的税收政策，并及时与主管税务机关沟通，确定税务处理方式，并做好相关证明材料的留存备查管理。

“对产品分开进行财务核算，是避免涉税风险的好办法。”杞滋堂（宁夏）健康产业有限公司总经理王方舟说，在内部税务管理方面，企业应当注意按照产品大类，按税率不同和税收优惠政策不同，设置收入核算项目，细化不同税率及产品享受不同税收优惠政策，准确核算应纳税额。例如，枸杞产品的初加工产品可以享受免征所得税优惠，深加工产品则不在优惠政策适用范围，从财务核算环节就要分别核算好两类业务的销售额。“如果遇到把握不准的涉税事项，可以及时咨询主管税务机关。”盐池县税务局花马池税务分局副局长刘蔚芝说。