自有小程序中预售优惠券包取得收入税务及财务处理方法有哪些？

解答：

预售优惠券，实际上就是通过预收货款的形式给予购买方折扣券。

一、会计处理

（一）预售优惠券时

1.执行新收入准则的：

借：银行存款等

贷：合同负债

应交税费-待转销项税额

2.执行《小企业会计准则》的：

借：银行存款等

贷：预收账款

（二）客户消费时使用优惠券

1.执行新收入准则的：

借：银行存款等

合同负债应交税费-待转销项税额

贷：主营业务收入等

应交税费-应交增值税（销项税额）

同时，结转成本，略。

2.执行《小企业会计准则》的：

借：银行存款等

预收账款

贷：主营业务收入等

应交税费-应交增值税（销项税额）

同时，结转成本，略。

二、税务处理

1.增值税：预售优惠券时，只要没有开具征税发票的，不产生纳税义务；在销售时使用优惠券，产生纳税义务，按照折扣开具发票的，按照折后金额计算增值税。

2.企业所得税：预售优惠券时，不产生纳税义务；实际使用时产生纳税义务，按照折后金额确认应税收入。

3.个人所得税：个人购买与使用优惠券，不征个人所得税。