在没有店面扩张和大规模促销的情况下，F餐厅的申报收入突然比上季度剧增40倍，反常经营信息的背后，有何玄机？

近期，国家税务总局天津市和平区税务局深挖税收风险疑点线索，对辖区F海鲜自助餐厅（以下简称F餐厅）实施税收核查。经过调查，税务人员确认，该餐厅在2023年—2025年间通过个人银行账户收款方式，取得4802万元营业收入未向税务机关申报纳税。和平区税务局依法对其作出追缴税款、加收滞纳金的处理决定。目前，相关税款已追征入库。

无故突增，收入申报现蹊跷

2026年3月，和平区税务局收到上级机关推送的一条风险应对信息。该项风险信息显示：F餐厅在营业收入申报方面存在疑点，具有少申报收入、少缴税款嫌疑。收到信息后，和平区税务局税收风险管理部门的核查人员首先对F餐厅经营情况进行初步分析核查。

F餐厅成立于2023年，为个体工商户，经营者李某，主要从事高档海鲜自助餐服务业务。

核查人员调取F餐厅近3年的纳税申报数据进行了分析。

申报信息显示，F餐厅2023年全年共申报销售收入205.5万元，2024年全年申报销售收入降至149.7万元。但2025年，该餐厅申报收入却出现了剧烈的起伏变化：一季度申报销售收入27.8万元；二季度申报收入40.8万元；三季度申报销售收入剧增至1709.6万元；四季度申报销售收入略为减少，仍达1402.9万元。当年二季度和三季度，该餐厅申报的收入数据相差逾40倍。

核查人员了解到，在餐饮行业中，自助餐饮这一经营方式通常营业额具有稳定性和可预测性的特点，在经营方无店面扩张和开展大规模促销活动的情况下，餐厅的营收状况一般较为稳定，不会出现营收大起大落的情况，为何F餐厅申报数据会突然出现这种变化？

核查人员登录几个网络消费平台，从中了解到，F餐厅位于天津市和平区繁华商圈某大型商业综合体内，经营面积逾1000平方米。从网页信息看，该餐厅活跃度较高，单个平台的消费评价数量就有数千条。

核查人员打电话问询该餐厅所在地的商业综合体物业部门，了解到该餐厅自设立后并无扩张店面行为。从物业人员提供的情况和网络平台同时期评论信息等来看，其2025年第三季度也没有开展大规模促销活动。

既没有扩张店面，也没有开展大规模促销，为何F餐厅营收突然剧增？核查人员认为，这一情况并不符合自助餐经营规律。

随后，核查人员通过网络消费平台页面，查询F餐厅近半年的团购订单量、代金券核销量、在线排队取号量等业务数据，结合该餐厅的自助餐收费标准，估算了其半年的营业收入，并与同时期F餐厅的申报收入进行比对。结果显示，仅网络消费平台可估算的该餐厅近半年的营业额，就已超过其向税务机关申报的1年的营业收入。

综合外部信息、系统数据比对分析等得出的结果，核查人员认为，F餐厅存在少报营业收入、少缴税款嫌疑。和平区税务局于是决定成立核查小组，对F餐厅的纳税申报情况进一步予以税收核查。

现场核查，“客如云”中取数据

结合F餐厅的经营特点和疑点情况，核查小组决定兵分两路对其进行现场核查。一路人员负责调取该餐厅销售台账等核算资料，核查其成本核算和经营情况；另一路人员核查前台和餐厅收银处，负责调取结算数据、收银信息、点单信息等，进一步寻找线索证据。

按照预案计划，核查人员携带《税务事项通知书》到该餐厅的经营地。负责核查该餐厅核算资料的核查人员在运营人员配合下，顺利调取了包括原材料采购记录、房租水电支出凭证和销售台账等在内的核算资料。

按照行业经营常规，餐饮经营主体的食材采购、人工薪酬、店铺租金等支出均应取得合规发票或凭证后，才能作为成本费用在税前予以列支。但核查人员仔细查阅分析F餐厅的核算资料后发现，该餐厅财务管理混乱，在2023年—2025年经营期间，税前列支的大量原材料采购、人工支出等成本费用，既无发票也无合法凭据。由于成本支出凭证大量缺失，导致核查人员无法准确核算其真实经营所得。

对此，F餐厅负责人李某解释称，餐厅日常记账和纳税申报均交由代理记账人员处理，具体的凭证和核算资料处理情况他并不清楚。当核查人员问及餐厅采购大量食材等原材料为何没有取得发票时，李某表示，餐厅是个体经营户，很多海鲜食材是从沿海渔民手中直接采购而来，对方无法提供发票，因此餐厅后续核算时缺少发票等凭证。可能是朋友介绍的代理记账人员水平不高，所以餐厅的核算资料比较凌乱。

F餐厅经营资料的核查工作未达预期，但另外一路负责核查前台、收银方向的核查人员却有所斩获。

他们在F餐厅经营现场收银台的工作电脑中，发现了一个名为“客如云”的点餐结算系统。点击登录后，核查人员发现该系统中详细记录了F餐厅自营运以来所有的订单数据、消费者支付方式、消费金额和结算时间等信息。

核查人员马上使用数据工具，对该系统中记载的F餐厅营运数据做了全面采集和拷贝，并进行了证据固定。

综合查证，明确真实收入

现场核查结束后，核查人员对该餐厅“客如云”系统中提取的数万条订餐信息和结算数据进行仔细整理和分析，最终计算得出，该餐厅2023年—2025年经营期间的营业收入为8338万元，但在此期间，该餐厅向税务机关申报的收入仅为3536万元。

为进一步完善证据链条，佐证F餐厅核查期内收入的真实数额，核查小组决定调查该餐厅的资金往来情况。

核查人员调取核查了F餐厅对公账户资金流水信息，发现该账户中通过转账、刷卡方式收取的营业收入，企业大部分均进行了申报，但其占比只有该餐厅申报收入的50%左右。在此过程中，核查人员发现该账户的资金曾被转出至负责人李某的3个银行账户中。

核查小组随即对李某的3个银行账户进行追踪核查，发现核查期内，有大量网络消费平台支付的备注为“商家提现”资金汇入其账户。此外，3个账户中还收到大量由个人账户支付的、金额与F餐厅自助餐单价相同或数倍于单价金额的资金。

核查人员将前期核查中获取的网络消费平台订单、代金券核销等数据与李某账户中的“商家提现”数据进行综合比对，发现数据高度吻合，可证实这些网络消费平台汇入的“商家提现”资金，均为F餐厅的营运收入。

核查小组使用数据分析工具，对该餐厅对公账户、李某个人银行账户中提取的汇入资金，与其收银电脑中“客如云”系统中提取的堂食订单信息、结账数额等进行综合比对分析。

最终确认，2023年—2025年期间，F餐厅累计取得营业收入8338万元，其中4802万元营业收入未依法向税务机关申报纳税。

随后，核查小组约谈了F餐厅负责人李某，在出示相关证据的同时，对李某作了税法宣传。最终，李某承认餐厅存在少申报收入的事实。李某称，餐厅有大量业务来自网络平台。去年第三季度，当他听说互联网平台要依规定期向税务机关报送平台交易数据后，担心少报收入的行为露馅，因此相应增加了一些收入申报数额，但没想到税务机关这么快就掌握了餐厅的真实收入情况。李某向核查人员表示，一定会吸取教训，按照税务机关要求整改，及时补缴税款。

由于该餐厅成本票据严重缺失、核算混乱，无法准确计算核查期内的应纳税所得额。和平区税务局依据相关规定，对其应税所得率进行核定，据此确认其应补缴的税款。最终，在核查人员的辅导下，F餐厅作了更正申报，依法补缴了税款和滞纳金。