08年发07年的工资可否在08年汇缴时扣除

2009年05月07日

　问：工资税前列支，新旧法强调的都是“实际发放数”，2007年的计税工资超支，12月的工资会计未计提，在2008年1月实际发放，可否计入2008年度的费用在2008年度税前扣除？

　　可否这样理解，企业的工资薪金扣除时间为实际发放的纳税年度，而不管其所属期？如何理解财税[1996]79号、国税发[1997]191号中规定的“应计未计、应提未提”的费用？如工资的税前扣除强调的是实际发生数，是否受该两文件的限制？

　　答：根据新税法规定，企业发生的工资税前列支，是指在支付时扣除。如果属于2007年12月的工资，在2008年1月份发放，可以扣除。考虑到企业的工资一般都采取后发制，为了与会计保持一致，减少不必要的调整，税法规定在支付时扣除。所以，凡属于合理的工资，可以在实际支付时扣除，而不论属于哪个月份的。

　　对2007年12月的工资如果属于后发制的，可以在2008年扣除，但2008年也应是延续下来的，也就是说2008年12月的工资也应是后发到2009年1月，这样才合理，但不能人为的改变。