税务行政处罚的种类（罚款、没收财务非法所得、停止出口退税权）

2017年10月17日

税务行政法规要点汇总

一、税务行政处罚的种类（记住！就这个三类！）

（1）罚款；（2）没收财务非法所得；（3）停止出口退税权

二、税务行政处罚的建议程序

仅适用于对公民除以 50 元一下和对法人或者其他组织处以 1000 元以下罚款的违法案件

（税务机关对当事人当场作出行政处罚决定，具有已发给与 20 元一下罚款或者不当场收缴罚款时候难以执行情形的，税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款）

三、听证

税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上，或者对法人或其他组织作出 1 万元以上罚款的案件。

四、行政复议

1、对于行政复议机关，国税是直属管辖，而地税是双重管辖。同时国家税务总局是自我管辖。

2、申请人对“征税行为”的行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

也就是“征税行为”必须是先向行政复议机关申请行政复议，不经历行政复议，是不允许提起行政诉讼的。

那么什么是“征税行为”？

征税行为：包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款，加收滞纳金、扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人做出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等！

注意：加收滞纳金是征税行文，而罚款是属于行政处罚，是不需要复议前置的。