计提坏账准备账务处理

2015年04月19日

例：某企业按照应收账款余额的3‰提取坏账准备。该企业第一年的应收账款余额为1000000元；第二年发生坏账6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收账款余额为1200000元；第三年，已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回，期末应收账款余额为1300000元。　　

１、借：资产减值损失 3000 　　　　

贷：坏账准备 3000 　　

2、第2年发生坏账损失　

　借：坏账准备 6000 　　　

　贷：应收账款——甲单位 1000 　　　　　

　应收账款——乙单位 5000 　　

3、年末应收账款余额为1200000时，计提：1200000×3‰=3600，但由于第一年计提数3000元不够支付损失数6000元，因此，在第二年末时应补提第一年多损失的3000元，即，第二年末共计提6600元。　　

借：资产减值损失 6600 　　　

　贷：坏账准备 6600 　

　4、已冲销的上年应收账款又收回　　

借：应收账款——乙单位 5000 　　　

　贷：坏账准备 5000 　

　同时：　　

借：银行存款 5000 　　　　

贷：应收账款 5000 　　

5、期末应收账款余额为1300000时，1300000×3‰－（3600+5000）＝－4700 　　

由于第3年收回已前冲销的坏账5000元，因此，年末坏账准备的贷方余额已经为8600元了，而当年按应收账款余额计算，只能将坏账准备贷方余额保持为3900元，因此，应将多计提的4700元冲回。　　

借：坏账准备 4700 　　　　

贷：资产减值损失 4700