2016年02月26日
直接抵免和间接抵免
甲国母公司A拥有设在乙国子公司B的50%股份。A公司在某纳税年度在本国获利100万元，B公司在同一纳税年度在本国获利200万元，缴纳公司所得税后，按股权比例向母公司分配股利，并缴纳预提所得税；甲国所得税税率40%，乙国税率30%，预提所得税税率10%。计算A在甲国的应纳税额。
『正确答案』
A公司来自B公司的全部应税所得＝100（万元）
（1）抵免限额＝100×40%＝40（万元）
（2）实际缴纳＝7＋30＝37（万元）
B缴纳乙国所得税＝200×30%＝60（万元）
税后所得＝200－60＝140（万元）
应支付A公司股息＝140×50%＝70（万元）
乙国预提所得税＝70×10%＝7（万元）（直接抵免）
A公司承担的B公司的所得税＝60×50%＝30（万元）（间接抵免）
（3）比较确定：（1）大于（2），需要补税；（1）小于（2）：无需纳税，中国政府也不退还在国外缴纳的税率，同时超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。简单的说就是：多不退，少要补。
（3）A在甲国的应纳税额＝100×40%＋3＝43（万元）假设1（30）小于2（35）？次年1（25）小于2（21）？
注意：以上计算要分国计算！
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