财政部会计司于12月11日发布上述问题解答，这一解答适用谁?如何适用?税喵与您分析：

  01、适用谁?

  “一般纳税人+小规模纳税人”?OR“一般纳税人”?

  因为只有一般纳税人在一般计税法下，才涉及“应交税金—应交增值税(减免税款)”科目，因此问题解答只适用于一般纳税人。小规模纳税人直接减免增值税，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“其他收益”。

  02、如何适用?

  之前实务中一直困惑这样的问题：直接减免增值税，应否计提?减免金额应记入哪个会计科目?财政部权威解答，明确了无论是一般纳税人还是小规模纳税人，直接减免增值税，均应计提并将金额计入“其他收益”科目。

  03、案例分析

  例一：某酒店(增值税一般纳税人)2020年11月份取得住宿收入价税合计金额为106万元，当月取得符合抵扣条件的进项税额3万元。依照财政部、税务总局2020年8号公告规定，该酒店享受免税政策。上述业务应如何进行会计处理?

  税喵分析：

  1.因享受免税政策，所以进项税额3万元应予以转出，会计处理为：

  借：主营业务成本  3

  贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)  3

  2.计提销项税额：

  借：银行存款  106

  贷：主营业务收入  100

  应交税费—应交增值税(销项税额)  6

  3.将减免税金结转至“其他收益”科目。

  借：应交税费—应交增值税(销项税额)  6

  贷：其他收益  6

  例二：某医疗设备生产企业(一般纳税人)2020年2月份向武汉方舱医院捐赠一批医疗设备，设备成本800万元，不含税售价为1000万元，依照财政部、税务总局2020年8号公告规定，该项捐赠业务享受免征增值税政策，同时进项税额转出10万元。上述业务应如何进行会计处理?

  1.发出设备：

  借：营业外支出  810

  贷：库存商品  800

  应交税费—应交增值税(进项税额转出)  10

  2.计提销项税额：

  借：营业外支出  13

  贷：应交税费—应交增值税(销项税额)  13

  3.将减免税金结转至“其他收益”科目。

  借：应交税费—应交增值税(销项税额)  13

  贷：其他收益  13

  税喵提醒

  按照财政部规定，直接减免增值税金额应转入“其他收益”，而不是计入“主营业务收入”或“其他业务收入”。其实，直接减免税金额无论按上述情形如何处理，对利润总额的影响是相同的。但转入“其他收益”，意味此部分金额不能作为计算业务招待费或广告业务宣传费扣除标准的基数，对企业所得税有影响。