各位亲爱的网友们，大家好！这里是国家税务总局北京市税务局网站“在线访谈”栏目。为进一步支持小微企业发展，财政部、税务总局相继下发了《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号，以下简称12号公告）、《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号，以下简称13号公告）、《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第5号，以下简称5号公告）和《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号，以下简称16号公告）。为了帮助纳税人了解公告内容，解答纳税人关心的热点问题，我们推出了“关于新企业所得税减税支持政策热点问题解答”在线访谈。此次访谈我们荣幸的请到了国家税务总局北京市税务局企业所得税处于永勤，欢迎！在这段时间里，嘉宾会对主持人、广大网友和纳税人朋友们提出的问题做出详细的解答，希望大家积极与我们互动，下面访谈开始。

一、财政部和税务总局相继下发了12号公告、13号公告、16号公告的背景是什么？

今年实施新的组合式税费支持政策，是党中央国务院统筹国内国际两个大局、应对经济下行压力作出的重大决策，对稳定宏观经济大盘、保持经济运行在合理区间具有重大意义。加大中小微企业设备器具税前扣除优惠、提高小微企业税收优惠力度和提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例是新的组合式税费支持政策之一，通过给予中小微企业和科技型中小企业税收优惠，有利于降低中小微企业税收负担，为中小微企业节省资金，促进中小微企业设备更新和技术升级，加大研发投入，持续激发市场主体创新活力，促进经济平衡增长。

二、中小微企业购置设备器具享受税前扣除优惠的主要内容是什么？

中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

例如：某小微企业在2022年2月购进了一项单位价值为900万元的机器，企业按税法规定的最低折旧年限10年计提折旧，则该企业可就单位价值的50%，即450万元在2022年一次性扣除；其余450万元可在剩余9年计算折旧进行扣除，即以后9年每年可在税前扣除50万元。

三、中小微企业选择适用购置设备器具税前扣除优惠的，当年不足扣除形成亏损的弥补期限如何确定？

企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。

例如：上例中，假设2022年度该小微企业未一次性扣除450万元机器购置款前的纳税所得为200万元，一次性扣除450万元机器购置款后形成250万元亏损，250万元亏损可在以后5个纳税年度结转弥补。如该小微企业可以享受高新技术企业和科技型中小企业10年弥补亏损年限政策，其2022年的发生的250万元亏损可以在以后10个纳税年度结转弥补。

四、中小微企业的标准如何确定？

中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：

1.信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；

2.房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；

3.其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

五、中小微企业中的信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业以及房地产开发经营业如何确定？

中小微企业中的信息传输业为国家统计局《国民经济行业分类》（GB/T 4754—2017，以下简称《国民经济行业分类》）中列示的大类行业为“电信、广播电视和卫星传输服务”和“互联网和相关服务”的企业；建筑业、租赁和商务服务业为《国民经济行业分类》中列示的门类行业为“建筑业”、“租赁和商务服务业”的企业；房地产开发经营业为《国民经济行业分类》中列示的中类和小类行业为“房地产开发经营”的企业。

六、在计算中小微企业的从业人数时，其从业人员包括哪几类人员？

中小微企业的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

七、中小微企业的从业人数和资产总额指标如何计算？

中小微企业的从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

八、企业购置的哪些固定资产属于享受优惠的设备、器具范围？最低折旧年限分别是多少年？

享受优惠的设备、器具，是指企业购置的除房屋、建筑物以外的固定资产，包括电子设备（最低折旧年限3年）；飞机、火车、轮船以外的运输工具（最低折旧年限4年）；与生产经营活动有关的器具、工具、家具（最低折旧年限5年）；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备（最低折旧年限10年）。

九、中小微企业在2022年预缴申报时能否享受购置设备器具税前扣除优惠政策？

中小微企业可按季（月）在预缴申报时，按照预缴申报的填报要求进行填报后享受购置设备器具税前扣除优惠政策。

十、在12号公告发布前中小微企业在2022年已购置的设备、器具如何享受优惠政策？

在12号公告发布前中小微企业在2022年已购置的设备、器具，可在公告发布后的预缴申报、年度汇算清缴时享受。

例如：在12号公告发布前，某小微企业在2022年1月购进了一项单位价值为900万元的电子设备，企业按税法规定的最低折旧年限3年计提折旧，企业可以选择在公告发布后的2022年预缴申报、年度汇算清缴时享受一次性扣除。

十一、符合条件的中小微企业2022年未选择享受的以后年度能否变更享受？

中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受购置设备器具税前扣除优惠政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。

十二、对于12号公告中未明确的涉及器具设备购进情形、单位价值、税会差异、扣除时点、享受优惠的手续等能否参照《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）的相关规定执行？

在国家税务总局未进一步明确前，可参照《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）的相关规定执行。

十三、自2022年1月1日起，小微企业享受的税收优惠有哪些变化？

按照13号公告的规定，自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，可以减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2022年度，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，仍减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

十四、享受税收优惠的小微企业需符合哪些条件？

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

十五、小微企业条件中从业人数如何确定？从业人数和资产总额指标如何计算？

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

十六、企业设立不具有法人资格的分支机构，如何适用小型微利企业所得税优惠政策？

按照《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。因此，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。

十七、企业享受小型微利企业所得税优惠政策，如何办理？

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时均可享受优惠政策，享受政策时无需备案，通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次，即可享受。对于通过电子税务局申报的小型微利企业，纳税人只需要填报从业人数、资产总额等基础信息，税务机关将为纳税人提供自动识别、自动计算、自动填报的智能服务，进一步减轻纳税人填报负担。

十八、企业预缴企业所得税时，如何判断是否符合小型微利企业所得税优惠政策条件？

预缴企业所得税时，企业从事国家非限制和禁止行业，可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。其中，资产总额、从业人数指标按照相关政策标准中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期末的季度平均值。

十九、小型微利企业的企业所得税预缴期限如何确定？

为了推进办税便利化改革，根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（2016年第6号），自2016年4月开始，小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。因此，按月度预缴企业所得税的企业，在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时，如果按照规定判断为小型微利企业的，其纳税期限将统一调整为按季度预缴。同时，为了避免年度内频繁调整纳税期限，《公告》规定，一经调整为按季度预缴，当年度内不再变更。

二十、自2022年1月1日起，对科技型中小企业研发费用加计扣除有哪些优惠？

按照16号公告的规定，自2022年1月1日起，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

二十一、科技型中小企业需符合哪些条件和管理要求？

科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。

二十二、科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求有哪些？

科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

      由于时间关系，今天我们的在线访谈就到此结束了，谢谢嘉宾的精彩讲解，谢谢广大网友和纳税人的关注，我们下期再见。