近来，随着老百姓的收入逐年增加，个人所得税也成了大多数人常涉及的税种之一。个人所得的税收筹划就成为生活中一个比较热门的话题。我国于1994年1月1日开始实施适用于中外籍个人的《个人所得税法》，仔细研究分析《个人所得税法》的有关原则和具体规定，个人所得税的税收筹划总体思路是注意收入量的标准、支付的方式和均衡收入，降低名义收入，保持实得收入不变，进而降低税率档次。具体的税收筹划根据情况有不同的做法。

工资、薪金所得是提供所得的单位与个人之间存在着稳定的雇佣与被雇佣关系，而劳务不存在这种关系。“将劳务报酬转化为工薪所得

将劳务报酬转化为工薪所得

由于在某些情况下，比如当应纳税所得额比较少的时候，工资薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，因此在可能的时候将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，在必要时甚至可以将其和工资、薪金所得合并缴纳个人所得税。

将工薪所得与劳务所得分项纳税

在一般的情况下，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分别申报纳税有利于节省税收。

工资和薪金所得的筹划方法具有一定的局限性，即纳税人必须确实处于税收法规界定的特殊困难之中，没有出现税法规定的这些特殊困难，这种筹划就失去了存在的基础。其次，这种筹划需要按照税法规定的步骤进行。没有纳税人的申请，税务机关是不会特意上门帮助解决的，因而提出申请是必要的，不提出申请或未经税务机关的核准就自行延期纳税，可能的后果就是遭受税务机关的严厉处罚。最后，纳税人要能清楚地计算出自身的个人所得税的各种计算方法，并能依此计算出应纳税所得额，权衡税负的大小，创造一定的相互转化条件，才能确保筹划成功。

常见的做法主要有以下几种方式：将工资发放量尽量安排在允许税前扣除额以下;提高职工的福利水平，降低名义收入;可以采取推延或提前的方式，将各月的工资收入大致拉平;纳税人通过在尽可能长的时间内分期领取劳务报酬收入。

实例一      

某企业为季节性生产企业，该企业职工实行计件工资，其一年中只有四个月生产。期间，职工平均工资为2000元/月，若按其企业实际情况，则在生产四个月中，企业每位职工每月应缴个人所得税为(当地准予扣除费用标准为800元/月)(2000-800)×10%-25=95(元)，四个月每人应纳个人所得税共380元。若企业将每名职工年工资8000元(2000元×4)平均分摊到各月，即在不生产月份照发工资，则该企业职工的工资收入达不到起征点。

实例二     

刘某为某县国有企业的负责人，月工资收入1500元(包括各类津贴和月奖金)，年终企业发给其年终奖金2000元，同时县政府因其企业经营得好，又发给其3000元奖励金。此处可以三个月时间做一下比较。若刘某在12月份一次性领取5000元奖金，那么刘某12月、1月、2月应纳个人所得税分别为(当地准予扣除费用标准为800元/月)：12月应纳所得税为(1500+5000-800)×20%-375=765(元)；1月应纳所得税为(1500-800)×10%-25=45(元)；2月应纳所得税为同上45元。      

这样，刘某三个月共缴纳个人所得税855元。如果刘某在12月和1月分两次领取政府奖3000元，在1月和2月分两次领取本单位奖金2000元，那么应纳个人所得税为：12月应纳所得税为(1500+1500-800)×15%-125=205(元)；1月应纳所得税为(1500+1500+1000-800)×15%-125=355(元)；2月应纳所得税为(1500+1000-800)×10%-25=145(元)。三个月共纳税款705元，这样，通过筹划后共少缴个人所得税税款150元。该例通过将收入均衡摊入各月的做法使适用税率档次降低，从而达到减轻税负的目的。

实例三      

陈某为某行政单位软件开发员，利用业余时间为某电脑公司开发软件并提供一年的维护服务，按约定可得劳务报酬24000元，陈某可要求对方事先一次性支付该报酬，亦可要求对方按软件维护期12个月支付，每月支付2000元。尽管后一种付款方式会有一定的违约风险，但考虑个人所得税因素后，两种付款方案利弊会有新变化。若对方一次支付，则陈某应纳个人所得税为24000×(1-20%)×20%=3840(元)若对方分次支付，则陈某每月应纳个人所得税(2000-800)×20%=240(元)12个月共计缴税2400元，比一次支付报酬少缴纳个人所得税税款1440元。该例中陈某可以要求对方按月支付劳务报酬，因为是多次劳务报酬所得，每次可扣除20%的费用。经过多次分摊，多次扣除来实现降低税负。