前言

国家对小型微利企业的税收优惠力度层层加码，只要你懂得合理筹划，白花花的银子就能省下。虽然只有到年底才能计算出实际盈利水平，但企业现在就应该预估，提前做好税收筹划，能够享有的税收优惠一定不能少，该交的税也都交清了。筹划的基本思路是利用各种方式方法将符合小微企业标准，享受小微企业税收优惠。介绍六招策略来来匹配小微企业标准，充分享受小型微利企业的企业所得税优惠。

一、政策依据国家税务总局公告2021年第8号 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。对于100万以内，实际税负是2.5%。

财政部税务总局公告2022年第13号规定，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。对于100万-300万，实际税负是5%。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

二、整体筹划思路

当企业年应纳税所得额控制在300万以内，可以享受小型微利企业的所得税优惠政策，控制应纳所得额的方式主要有：业务推迟、公益捐赠、固定资产一次性扣除、费用提前、业务拆分、加计扣除等。

三、筹划案例和筹划手段

（1）业务推迟

世达公司截至2021年11月30日，已实现利润约250万元。预计12月份将会获得利润40万元。另外业务部接到一笔临时订单，利润大约15万元，企业所得税的筹划思路是将该笔临时订单推迟到次年1月。

筹划后利润总额利250+40=290万。

筹划后缴纳企业所得税：100*2.5%=2.5万；190*5%=9.5万；合计缴纳企业所得税12万。

筹划前利润总额：250+40+15=305万。

筹划前缴纳企业所得税：305*25%＝76.25万元。

经过筹划后节约企业所得税：76.25-12=64.25万元。

（2）公益捐赠世达公司截至2021年11月30日，已实现利润约250万元。预计12月份将会获得利润55万元。企业所得税的筹划思路是将6万元现金捐给社会公益性组织。该捐款按利润12%以内可全部税前扣除，应税利润就是299万元。

筹划后利润总额305-6=299万元。

筹划后缴纳企业所得税：

100*2.5%=2.5万；199*5%=9.95万；合计缴纳企业所得税：12.45万。

筹划前缴纳企业所得税：305*25%＝76.25万元。

经过筹划后节约企业所得税：76.25-24.9=51.35万元。

捐赠实现的好处：

①满足了客户需求，回笼了资金，维护了产品市场价格；

②符合小型微利企业标准，合法享受所得税优惠政策；

③向公益性组织进行捐赠，既回报社会又获得社会荣誉。

（3）固定资产一次性扣除

世达公司预计今年应纳税所得额500万元，企业所得税按规定要缴纳125万元，公司规划将于2021年购买大批设备进行扩大生产规模；人员及资产方面符合小型微利企业条件下，将扩大再生产购买设备计划提前，于11月购买不含税200万元的机器设备。一次性折旧扣除使应纳税所得额下降到300万元，符合小型微利企业条件，依法享受所得税优惠政策。

筹划后缴纳企业所得税：100*2.5%=2.5万，200*50%=5万，合计缴纳企业所得税：7.5万筹划前缴纳企业所得税：500*25%=125万元。

经过筹划后节约企业所得税：125-7.5=117.5万元。

（4）费用提前

世达公司2021年资产总额为5002万元，平均职工人数为200人，利润总额305万，初步估算所得税汇算清缴时的应纳税所得额为302万元。世达公司相关数据距离企业所得税法规定的小型微利企业指标要求二项指标不满足，即资产总额超过了5000万元，利润超并且超过的不多（2万元），导致企业不能享受小微企业优惠政策筹划思路：将未来支付的费用提前用用货币资金支付，例如提前支付广告费3万元。这样应纳税所得额变为299万，资产总额由5002万元变成了4999万元,筹划后使企业符合小型微利的税收优惠标准，从而合法地享受优惠税率征收了。

筹划后缴纳企业所得税：100*2.5%=5万；199*5%=9.95万，合计缴纳企业所得税：12.45万元。

筹划前缴纳企业所得税：302*25%＝75.5万元经过筹划后节约企业所得税：75.5-12.45万＝63.05万元。

（5）业务拆分

世达公司主要经营工程承包建筑、安装和各种建筑装饰劳务，2021年度预计实现应纳税所得额700万元，其中建筑、安装和装饰劳务的年度应纳税所得额分别为250万，180万，270万。企业有职工人数400人，资产总额为6000万。公司2021年度的企业所得税为700×25%=175万元。

筹划思路：把世达公司进行拆分，设立甲、乙和丙三个独立的公司，其中甲对乙和丙实行100%控股，三者分别经营建筑、安装和装饰业务。其中甲、乙和丙三个子公司的年职工人数分别150人，130人，120人。资产总额都各自为2000万元。

根据筹划方案，甲、乙和丙符合小型微利企业的标准，可以享受小微企业税收优惠。基于此，甲、乙和丙2021年度的企业所得税分别为：

①甲的企业所得税：100*2.5%+150*5%=10万元。

②乙的企业所得税：100*2.5%+80*5%=6.5万元。

③丙的企业所得税：100*2.5%+170*5%=11万元。

筹划后缴纳企业所得税：10+6.5+11=27.5万元。

筹划前缴纳企业所得税：700×25%=175万元。

经过筹划后节约企业所得税：175-27.5=147.5万元。

（6）加计扣除

世达公司预计今年应纳税所得额为600万元，该公司有研发支出，可以考虑将开发新技术、新产品和新工艺的研发费用归集，将420万元费用归集为研发费用，按规定可加计扣除315万元（420*75%），应纳税所得额下降到285万元（600-315），就符合小型微利企业标准，可享受小微企业企业所得税优惠。

筹划后缴纳企业所得税：100*2.5%=5万；185*5%=9.25万。

合计缴纳企业所得税：5+9.25=14.25万元。

筹划前缴纳企业所得税：600*25%=150万元。

经过筹划后节约企业所得税：150-11.75=138.25万元。