党的二十届三中全会强调，要构建全国统一大市场，推动生产要素畅通流动、各类资源高效配置、市场潜力充分释放。建设全国统一大市场是构建高水平社会主义市场经济体制的内在要求，也是构建新发展格局的基础支撑。市场畅通离不开良好的税收营商环境。统一的税费制度、政策以及征管等对于加快建设高效规范、公平竞争、充分开放的全国统一大市场具有重要意义。

2024年，国家税务总局党委深入贯彻党中央、国务院决策部署，把“有利于高质量发展、社会公平、市场统一”的总体要求贯彻落实到谋划和推进税务领域各项改革的全过程，统筹指导全国税务系统更好发挥税收职能作用，积极营造良好的税收政策环境、税务执法环境和税费服务环境，更好助力全国统一大市场建设，推动经济高质量发展。

税收政策更确定

中国经济是一片大海，而不是一个小池塘——我国是拥有100万亿经济总量、超1.7亿户经营主体和14亿消费者广泛参与的超大规模市场；每天平均有超过2.7万家企业诞生，超8万辆汽车下线，超380亿元商品在网上售出，超3亿个包裹快递寄送……

从我国税收法治建设的改革实践看，落实税收法定原则和全面推进税收立法，对于维护法治公平的营商环境、助力全国统一大市场建设具有重要意义。

2024年12月25日，十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过增值税法。至此，我国18个税种中已经有14个完成立法，涉及的税收收入在全部税收收入中所占的比重超80%，基本形成了系统完备、科学规范、运行有效的税收法律制度体系，为全国统一大市场建设提供了有力的税收法律制度保障。

北京大学法学院教授刘剑文表示，增值税法的表决通过，意味着我国第一大税种的基本制度首次用法律形式固定下来，增值税的科学性、稳定性、确定性得到有效提升，有利于稳定市场预期，提振经营主体信心，建设统一大市场。

2024年6月，国务院发布《公平竞争审查条例》，明确不得给予特定经营者税收优惠和选择性、差异化的财政奖励或者补贴，推动各地招商引资从比拼优惠政策搞“政策洼地”向比拼营商环境创“改革高地”转变，防止内卷式恶性竞争。

税务总局深入研究并推出税务部门助力招商引资高质量发展的系列措施，坚决做全国统一大市场的有力维护者。特别是持续加强对新出台政策文件的公平竞争审查，对妨碍统一市场与公平竞争的政策措施和涉及不平等对待企业的涉税法律法规政策，开展清理工作。

湖南省益阳市、河南省焦作市、甘肃省张家川县、安徽省阜南县等多地相继发文，废止一批以违规税收返还为代表的违规招商引资优惠政策，这有效助力不同地域企业能够更好地开展平等竞争，促进市场环境更加公平。

保障政策公平的同时，税务部门还建立健全多渠道反馈问题机制，设立税费政策问题报送的直联点，对基层一线和纳税人缴费人反映的问题快速回应，进一步增强税收政策的确定性。

湖南省税务局建立政策落实问题快速反应机制，确定3个市州局、6个县区局问题报送直联点，并逐级选拔业务专家成立政策落实问题反馈团，采取“问题基层直报—业务条线研报—专家团集中解”的工作方式，实打实吃透问题和诉求，及时为纳税人缴费人提供政策确定性。

吉林白城市税务局建立“纳服统筹、条线主管、基层主责”工作机制，对纳税人反映的问题实现咨询类事项接通即答、投诉举报类事项接件即转、复杂类事项集中回复。2024年累计解决纳税人缴费人反映的相关问题近400项次。

天津市税务局制定《税费服务诉求办理工作指引》，搭建税企沟通桥梁，强化市、区两级联动，推动涉税问题和诉求就地化解。2024年，通过12366热线共收集解决纳税人缴费人有效诉求1709件。

税务执法更规范

法治是最好的营商环境。《中共中央、国务院关于加快建设全国统一大市场的意见》提出，要提高执法的统一性、权威性、协调性。作为重要的行政执法部门，2024年税务部门持续提升税务执法质量。

——推进精确执法。围绕《税务系统执法质量提升三年行动计划》，各地税务部门加力实施57项精确执法具体举措，深入推进税务精确执法，不断提升税务执法效能。

贵州税务部门2024年以开展提升行政执法质量三年行动计划中期评估为抓手，推出“法治网格”“执法风险推送模型”系列做法。江西税务部门落细“双随机、一公开”机制等，进一步提高执法规范性，构建“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系。山西税务运用大数据提高执法精确度，坚决防止粗放式、选择性、“一刀切”执法。

——规范执法行为。2024年税务部门修订《省及省以下税务机关权责清单范本》，并以范本为基础，指导省及省以下税务机关研究制定税务执法事项目录。

在此基础上，税务总局还不断修订完善《税收征管操作规范》，持续推动税收征管和税务执法的标准化、规范化建设，力争实现征管一个标准。

2024年，税务执法质量智能控制体系在全国推广上线，促进税收执法更加严格规范公正文明。在广东，税务部门通过构建“税务执法质量智能控制体系”，促进执法统一。

四川上线第三批税务行政处罚智能控制事项清单，实现对51项税务行政处罚事项的智能控制，基本覆盖了目前所有可以量化处理的高频税务行政处罚事项。2024年，重庆市智控模块累计完成16万余件处罚事项金额智能计算和自动预填，显著减少了处罚类争议的发生。

聚力优化税收营商环境 助力深化统一大市场建设

——执法区域协同。《全国统一大市场建设指引（试行）》明确要求，健全统一市场监管规则，结合实际分领域出台行政处罚裁量权基准。

在税务领域，早在2012年，税务总局就已制定《关于规范税务行政裁量权工作的指导意见》。截至2018年底，各省（自治区、直辖市）及计划单列市税务机关均已制定辖区内统一适用的税务行政处罚裁量基准。

2024年，税务总局持续加强税收法治建设，破除阻碍全国统一大市场建设的区域政策差异“藩篱”，指导多个区域税务机关联合执行或新推出区域内统一适用的税务行政处罚裁量基准，推进执法标准统一、执法信息互通、执法结果互认——

4月，《中南区域税务行政处罚裁量基准》正式施行，实现“粤湘豫鄂闽琼深”7省（区、市）税收政策统一、裁量基准一致、行政执法协同；

7月，西南区域税务部门研究建立西南区域省级税务局法规部门联席会议机制，集中研讨税务稽查典型案例、税务行政处罚执行口径等工作；

9月，北京、天津、河北、山西、内蒙古五省市联合制发《华北区域税务行政处罚裁量基准》，对7类54项税收违法行为的行政处罚裁量标准明确细化；

10月，东北区域探索推进“特派办+省级、市级税务局”横纵联动执法争议化解机制，促进执法争议就地化解；

12月，包括长三角在内的华东地区6省4市税务部门联合发布《华东区域税务行政处罚裁量基准》，明确自2025年1月1日起，7类55项税务违法行为的行政处罚实行统一的裁量基准。

截至目前，东北、西南、西北、中南、华北、华东全国六大区域均已制定区域内统一的税务行政处罚裁量基准，有力提升了税务行政处罚裁量基准的统一规范程度。

亚士创能科技（上海）股份有限公司财务负责人沈安表示，税务行政处罚裁量基准的统一，使处罚标准更加公平透明，让跨区域布局的企业在内部税务事项管理上能够做到同事同标。

税费服务更便利

提供高效规范的服务，是全国统一大市场建设的重点。随着越来越多的经营主体呈现出跨区域生产经营、跨区域迁移集聚的特征，如何促进生产要素自由流动，让企业发展的步伐更轻快，成为服务构建全国统一大市场的必答题。

2024年9月1日，国家税务总局印发《关于进一步便利纳税人跨区迁移 服务全国统一大市场建设的通知》，从“优化事前提醒”“提速事中办理”“完善事后服务”全环节推出系列举措，持续优化税收营商环境。

在事前提醒环节，税务总局设计了“事前提示提醒及自助预检”“未办结事项内控监督”场景，让纳税人迁出前“未办先知”“心中有数”。在事中办理环节，聚焦事、票、税、案四个主要维度，优化设计“未结事项自动办理”“数电发票纳税人无感迁移”等场景，提速办理。在事后服务环节，迁入地税务机关推出了“无缝衔接”迁入服务，避免迁入企业跑“回头路”。

“我们企业需要从青岛迁到临沂，以前流程需要注销再开办，较为复杂，现在电子税务局设置了专门的跨区迁移模块，提供‘一站式’线上办理服务，十分方便。”山东冠诚进出口有限公司办税人员黄舰表示，税务部门“繁事化简”，让企业实现“自由”迁移，“搬家”零负担。

广西、山西税务部门在电子税务局增加“一键式”跨区迁移功能模块，从行业、规模、纳税信用、风险等级等多维度创建指标，开展智能化比对和自动化预检。对无风险提示、符合条件的即时迁移、一步到位。

政策执行仅两个月，全国范围内就有4610户纳税人在线办理了跨省迁移，同比增长30.04%，涉税业务平均办理时长压缩了5天—10天，符合条件的企业当天即可顺利迁出。

为进一步提升跨区域办税缴费便利度，2024年，税务总局还推动建立了跨区域通办服务机制，指导各地税务局成立征纳互动服务中心，通过设立“远程虚拟窗口”等，实现涵盖跨区迁移在内涉税（费）事项线上线下跨区域通办。据统计，2024年3月全国各地办税服务厅开设“远程虚拟窗口”试点以来，已为纳税人缴费人远程办理跨区域税费业务超16万笔。

此外，税务部门还持续深化大数据、云计算、人工智能等新技术在税收征管领域的应用，扩围上线全国统一规范的新电子税务局，实现税费服务数字化、智能化、场景化升级提效，推动更多税费事项全程办、批量办、跨省办，大幅提升办税缴费便利度，99%纳税申报事项线上全流程可办。

从“跨省业务通办”到“远程虚拟窗口”，再到统一规范的新电子税务局……全国范围内税费服务一体化按下“快进键”，助力全国统一大市场建设有力推进。

改革“一子落”，发展“满盘活”。一揽子服务构建全国统一大市场的税费政策措施有效实施，为区域间贸易往来更趋频繁、省际间商品服务贸易更为畅通提供了积极助力。2024年，全国省际间销售额同比增长2.7%，增速快于全国企业销售收入总体增速1个百分点。

2025年，税务部门将持续优化“税环境”，助力加快构建高效规范、公平竞争、充分开放的全国统一大市场，让中国经济绽放更充沛的活力、收获更强劲的韧性。