一、无法收回的应收账款如何调账?

举个例子：公司是一家从事电子产品分销的企业，近期财务部门在审计中发现，一笔原值为500000元的应收账款由于客户破产，已确认无法收回。公司于2024年第四季度确认，其客户--小光科技有限公司，因经营不善已进入破产清算程序，且无法偿还之前累积的500000元的欠款。公司决定根据相关会计准则和税法规定，对这笔无法收回的应收账款进行合规处理。

账务处理:

1、计提坏账准备:

借:信用减值损失500000

贷:坏账准备500000

注(1):根据《企业会计准则第22号金融工具确认和计量》，企业应基于预期信用损失模型，对预期无法收回的应收账款计提坏账准备。

2、确认坏账损失

借:坏账准备500000

贷:应收账款--小光科技有限公司500000

注(2):在确认应收账款确实无法收回后，应将坏账准备与应收账款对冲，反映实际的坏账损失。

1、企业所得税处理

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例企业发生的符合条件的坏账损失，可在计算应纳税所得额时扣除。

2、税务申报与备案:

(1)在企业所得税年度申报时，小简公司应将这笔坏账损失计入应纳税所得额的调整项目中，调减应纳税所得。

(2)需要提供相关证据，如客户破产清算文件、催收记录法律意见书、内部决策文件等，证明该应收账款确实无法收回以备税务检查和审计。

在新准则下，企业如何对无法收回的应收账款进行调账处理，包括计提坏账准备、确认坏账损失以及坏账准备的回转。实际操作中，企业需要根据县体情况和会计政策进行相应的会计处理。

二、无法支付的应付账款如何调账?

举个例子:公司是一家小型制造业企业，近期在财务审计中发现，由于供应商破产，一笔原值300000元的应付账款已无法支付。公司于2024年7月收到供应商破产清算的通知，表明该公司已无法继续运营，且无法接收任何支付款项。鉴于此，公司决定将这笔应付账款按照相关规定进行账务和税务处理。

账务处理:

借:应付账款300000

贷:营业外收入300000(企业准则用其他收益)

政策依据:

《小企业会计准则》第三章负债第四十七条各项流动负债应当按照其实际发生额入账。小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。

《小企业会计准则和会计科目和主要账务处理》中会计科目2202应付账款中“小企业确实无法偿付的应付账款，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

《企业会计准则实务应用精解》6602营业外收入、本科目核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得.非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

本科目可按营业外收入项目进行明细核算。

企业确认处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得债务重组利得，比照“固定资产清理”“无形资产”“原材料”“库存商品”“应付账款”等科目的相关规定进行处理

企业所得税处理:

1、根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》第五条因债权人原因确实无法支付的应付账款，债务人应将其并入当期应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

2、税务申报

(1)在企业所得税年度汇算清缴时，小简公司需将这笔款项计入应纳税所得额，调增应纳税所得。

(2)提供相关证据，如供应商破产证明、公司管理层决议与供应商的往来函件等，证明该笔应付账款确实无法支付作为税务稽查时的支持文件。