更正申报后，某期增值税有多缴额，同时某期还有欠税额，电子税务局上申请退抵欠已获批准，会计分录怎么做？

解答：

简易计税增值税退抵欠的账务处理如下：

一、会计科目说明

应交税费——简易计税：用于核算简易计税方法下的增值税应纳税额。

应交税费——未交增值税：用于核算一般计税方法下未交或多交的增值税。

二、账务处理

当某期增值税多缴额用于抵减某期欠税额且已获批准时，需根据多缴额与欠税额的大小关系分别处理：

（一）多缴额小于欠税额

会计分录：

借：应交税费——简易计税（红字，金额为多缴额）

贷：应交税费——未交增值税（红字，金额为多缴额）

说明：通过红字分录，将多缴的增值税从“未交增值税”科目中抵减，并相应减少“简易计税”科目中的欠税。

（二）多缴额大于欠税额

会计分录：

借：应交税费——简易计税（红字，金额为欠税额）

贷：应交税费——未交增值税（红字，金额为欠税额）

说明：将欠税额从“未交增值税”科目中抵减，同时减少“简易计税”科目中的欠税。

三、申报表填写

在增值税纳税申报表中，需在附表二第21栏“上期留抵税额抵减欠税”中填写本期经税务机关同意的抵减金额。

四、注意事项

1、税务沟通：在进行退抵欠操作前，建议与税务机关充分沟通，确保符合政策要求。

2、滞纳金处理：若涉及滞纳金（欠缴税款可能产生），滞纳金需计入 “营业外支出”，且不得在企业所得税前扣除，抵减时需单独核算：

借：营业外支出 — 税收滞纳金

贷：银行存款（若未用多缴抵减滞纳金，需另行支付）

通过上述处理，企业可以准确反映增值税退抵欠的账务情况，同时符合税务管理要求。