据澳大利亚财经评论网站报道，近日，澳大利亚国家审计署发布小微企业欠税追缴专项审计报告（以下简称专项报告），对澳大利亚税务局征管漏洞提出8项整改建议，主要包括流程管控、绩效考核、差异化征管、数据公开、风险预判等维度。专项报告重点核查小微企业欠税风险，并督促澳大利亚税务局进一步公开欠税构成与追缴情况。对此，澳大利亚税务局表示将接纳审计意见，并承诺采取相应整改措施，兼顾刚性追缴与帮扶纾困，依托大数据强化前置风控，细化信息公开与行业沟通，提升税收风险管理透明度。

专项报告主要内容

澳大利亚此次审计，重点核查小微企业欠税坏账风险。澳大利亚税务局2024财年—2025财年年报曾披露，全部984亿澳大利亚元（约合人民币4664亿元）应缴税款中，有498亿澳大利亚元计提减值准备，预计无法全额收回。其中，小微企业欠税约359亿澳大利亚元，约占欠税总额的66%。澳大利亚国家审计署表示，部分税款无法收回，一方面源自澳大利亚曾经推出的减税纾困政策；另一方面是因为澳大利亚税务局对欠税风险的管控成效有限。

专项报告对澳大利亚税务局提出了8项整改建议：一是完善欠税处置全流程质量管控体系，排查小微企业欠税处置流程漏洞，规范征管操作差错管控与复盘机制；二是重构欠税管理绩效指标框架，搭建量化考核体系，精准衡量税款追缴成效、效率与执行一致性；三是设立小微企业欠税压降量化目标，定期评估各类征管举措对改善企业缴税行为、减少新增欠税的实际效果；四是搭建小微企业差异化欠税征管方案框架，实行分级施策，针对性扭转部分企业形成的不规范申报习惯；五是统一小微企业界定口径，分维度披露小微企业欠税细分数据，提升税收征管信息公开透明度；六是优化业务统计系统，区分企业自主申报欠税与稽查补税欠款，单独披露稽查衍生欠税相关数据；七是建立常态化沟通机制，公示小微企业涉税欠款处置规则，减少行业认知偏差；八是深化大数据应用，搭建小微企业欠税风险预判模型，前置开展风险防控，精准识别高风险涉税主体。

除了以上整改建议，澳大利亚国家审计署还批评澳大利亚税务局缺少清晰的压降欠税量化目标与考核指标。专项报告披露，澳大利亚税务局内部测算数据显示，截至2024年3月31日，小微企业可追缴欠税率已达36.8%，严重拖累税收征管目标完成与履职成效。2024财年—2025财年，欠税比例仍高达34%。专项报告认为，澳大利亚税务局对外公开的履职专项报告，无法让澳大利亚议会充分掌握欠税风险及管控举措，导致欠税规模持续走高，衍生多重隐患。与合规经营者相比，部分拖欠税款的经营者将因此获得不公平的经营优势。

澳大利亚税务局承诺整改

针对澳大利亚国家审计署提出的8项整改建议，澳大利亚税务局承诺，将在必要时采取坚决、及时的追缴举措，同时为有实际困难的纳税人提供帮扶。目前，大多数欠税不存在争议，且为企业自主申报形成，因此化解小微企业欠税的方式至关重要。

具体来说，整改措施包括：优化绩效指标、行业基准、沟通机制与数据运用，保障征管公平；兼顾刚性追缴与纾困帮扶，依规及时开展催收行动，同步为经营困难企业提供配套支持；重点清退小微企业截留薪资代扣税、消费税形成的存量欠款，维护公平营商环境；完善小微企业差异化征管模式，前置开展纳税辅导，打击企业长期拖欠税款的不良行为；依托涉税数据搭建风险预判模型，提前介入现金流承压、存在欠税隐患等现象；搭建常态化沟通渠道，公示欠款处置规则，消除行业信息理解偏差；细化小微企业欠税分类披露，提升征管信息对外透明度，接受澳大利亚议会与民众的监督。

前段时间，澳大利亚发布新财年预算案，自今年7月起，小微企业即时资产抵扣额度上调至2万澳大利亚元。同时调整的还有澳大利亚资本利得税优惠，适用50%经营性资产减免政策的企业营收上限，由200万澳大利亚元提升至1000万澳大利亚元。澳大利亚国库部长吉姆·查默斯在公布该项优惠政策时称，调整后总计有270万家活跃的小微企业符合减免条件，覆盖全澳大利亚活跃企业总数的98%。此外，约150万个体经营者将自2027财年—2028财年起，享受250澳大利亚元税款抵减。

（作者单位：中华人民共和国驻澳大利亚联邦大使馆、中华人民共和国驻悉尼总领事馆、国家税务总局国际税务司）