会计准则规定：在满足控制权转移（如货物已发出）时，一次性按现销价格（公允价值）确认收入。如果合同价款延期收款（通常超过1年），会计还需将合同价款与现销价的差额确认为未实现融资收益，并分期冲减财务费用。在企业所得税上，按照合同约定的收款日期和金额，分期确认收入。金额按合同应收款，不考虑融资收益。差异本质：会计利润先行体现，但应纳税额则被递延到后续收款年度。分期收款销售货物在企业所得税申报时，需根据会计与税法差异进行纳税调整，以下是收入差异、成本差异和财务费用差异的填报方法：

一、收入差异填报

填报表格：《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）。

填报内容：合同交易金额：填报分期收款销售货物的合同总金额。

账载金额-本年：填报会计上本年度确认的收入金额（按公允价值一次性确认）。

税收金额-本年：填报税法上本年度按合同收款日期确认的收入金额。

纳税调整金额：计算账载金额与税收金额的差额，若账载金额大于税收金额，调减应纳税所得额；反之调增。

示例：若会计确认收入100万元，税法确认收入60万元，则纳税调整金额为-40万元，需在A105020表中填报调减40万元。

二、成本差异填报

填报表格：《纳税调整项目明细表》（A10500）。

填报内容：跨期扣除项目：填报会计上本年度结转的主营业务成本与税法上本年度确认的成本差额。

账载金额：填报会计上本年度结转的成本金额。

税收金额：填报税法上本年度允许扣除的成本金额（通常按合同收款比例分摊）。

调增/调减金额：若账载金额大于税收金额，调增应纳税所得额；反之调减。

示例：若会计结转成本80万元，税法允许扣除60万元，则调增应纳税所得额20万元，在A10500表中填报调增20万元。

三、财务费用差异填报

填报表格：《纳税调整项目明细表》（A10500）。

填报内容：与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用：填报会计上本年度摊销的未实现融资收益金额（冲减财务费用）。

账载金额：填报会计上本年度确认的财务费用（负数表示冲减）。

税收金额：填报税法上认可的财务费用金额（通常为0，因税法不承认未实现融资收益的摊销）。

调减金额：若账载金额为负数（冲减财务费用），需调增应纳税所得额，调减金额等于账载金额的绝对值。

示例：若会计摊销未实现融资收益30万元（财务费用-30万元），税法不承认，则调增应纳税所得额30万元，在A10500表中填报调减30万元。

总结：收入差异通过A105020表填报，成本差异和财务费用差异通过A10500表填报，需根据会计与税法的确认时间差异进行相应调增或调减，确保应纳税所得额计算准确。