一、我国石油消费税基本规定

　　我国石油消费税是以成品油为课税对象所征收的一种流转税，现行石油消费税的基本政策规定主要是依据《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税字[2006]33号）。根据规定，石油消费税纳税义务人为在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税石油消费品的单位和个人。我国石油消费税是主要针对石油消费品征收的，其征税范围为在我国境内生产、委托、加工和进口《通知》所规定的石油消费品，这类消费品主要包括成品油税目，其子税目分别为汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油。我国石油消费税采用有差别的定额税率，主要分为两个档次，柴油0.1元/升和汽油0.2元/升（含铅汽油0.28元/升）。自2008年1月1日起，对石脑油、溶剂油、润滑油按每升0.2元征收消费税，燃料油按每升0.1元征收消费税。同时对用于乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税。为了加强税收管理，堵塞税额流失，我国石油消费税在生产环节和进口环节征收。

　　二、我国石油消费税存在的问题

　　1.汽油、柴油消费税税率略低

　　国外成品油消费税在成品油售价中占有很高的比例，部分石油依赖程度较高的国家消费税占成品油售价的比率已经超过了50%，英国甚至接近75%。我国现行的成品油的消费税每升一般在0.1元～0.28元之间，消费税占成品油售价的比率不足5%，明显低于国外的水平。从我国的现状来看，也应适当提高成品油的消费税税率，特别是汽油、柴油的消费税税率。

　　2.生产环节征收成品油消费税存在诸多弊端

　　国外成品油消费税大多都在销售环节征收消费税，如美国、英国等，而且大部分国家是在零售环节开征石油消费税（燃油税），而我国是在生产环节征收成品油消费税，存在诸多弊端。在油品传输过程中发生定额损耗及应收账款出现坏账时，其中的消费税款则会全部转嫁给油品生产企业，增加了石油生产企业的税收负担。另一方面，容易引发走私油及非标产品的产生，走私油和非标油直接进入消费环节，避开了消费税的征收环节，非法经营者靠偷漏税牟利，破坏纳税程序。除此之外，消费税是为调节消费行为而设计的，在生产环节征收难以起到应有的作用。

　　3.石油消费税价内征收不利于减轻企业负担

　　国外成品油消费税大都实行价外征收，如美、英等国的做法是实行价税分离，价外征收，分别反映，消费者在购买产品时直接单独支付税金。而我国石油消费税实行的是价内税，即计税依据为含税价，不仅如此，消费税税额作为增值税及各项附加税的税基，直接导致企业流转税、城市建设维护税及教育费附加的增加，增加企业生产成本，直接影响企业效益，造成企业间税负不均，不利于公平竞争。

　　4.我国石油消费税政策使得部分行业难以应对国际油价上涨

　　近几年来，由于中东局势的紧张，美元的疲软，对冲基金的炒作，加上石油资源的不可再生性，原油价格持续大幅上涨，从2006年的50美元左右每桶到目前的接近140美元每桶，价格翻了几番，原油已成为我国最大的进口物资，控制国内石油消费刻不容缓，农业、公共交通运输等行业经营压力越来越大，而我国目前的石油消费税政策使得部分行业不足以应对国际油价上涨。

　　三、改革我国石油消费税的建议

　　1.适度提高汽油、柴油消费税税额

　　汽油、柴油属于不可再生资源，世界各国都采取较高的税率来限制其消费。所以应借鉴国际通行的办法，一方面提高汽油的消费税税率；另一方面是对含铅和无铅汽油实施税收差异，来鼓励无铅汽油的消费，以保护环境。在国家迟迟不能出台燃油税的情况下，一个变通的方式就是提高汽油和柴油的消费税税额，同样也可以达到燃油税的目的，按当前的柴油、汽油价格水平，消费税占油价的不到4%，在油价不断上涨的前提下，可考虑将柴油和汽油消费税的税率提高，柴油0.2元/升，含铅汽油0.5元/升，无铅汽油0.4元/升。

　　2.调整为在零售环节征收石油消费税

　　消费税在生产环节征收，对消费者的消费导向作用不明显，却加大了生产企业的一些成本。把成品油消费税的征收环节改在零售环节也是国际通行的办法。同时，也避免了非标油走私油偷逃消费税的问题。征收改在零售环节，难点关键在加油站终端的税控系统，需要投入一定的资金投入和管理力度。不过，燃油税的开征在即，零售终端的税控系统投入不可避免，消费税可以在燃油税开征之时改成在零售环节征收。

　　3.调整石油消费税为价外税

　　石油消费税的价内税的政策给炼化企业带来其他税收的负担，如增值税、城建税，以及教育费附加等。在目前高油价但零售价格受国家控制的情况下，如果单一改革税率而不改革为价外征收的话，只会进一步增加炼化企业的亏损，而对终端用户影响很小，改革后，消费税的导向目标也会更明确得传达给消费者，使消费者能够直接意识到石油资源的稀缺性。

　　4.调整石油消费税政策以应对国际油价上涨对部分行业的影响

　　国际油价上涨和成品油消费税率的改革会引起的国内油价的上涨，给农业和公共交通等行业带来压力，而这并不是成品油消费税改革的初衷。可以借鉴国外给予特殊行业的燃油补贴政策，考虑增加消费税退税的政策，给一些行业按一定的比例返回消费税，减小国际油价上涨和消费税改革给这些行业带来的压力。