生物制药企业增值税问题

2008年10月16日

问题：1、我们购入后再售的产品出现质量问题,免费赔付给客户一个同样的货物,此货物应做增值税进项税转出,还是视同销售做销项税额?税法依据？会计处理?
问题2、我们已经进口准备销售的货物,在海关需要进行检疫,用于检疫领用的货物 ,是否需要做进项税额转出? 税法依据？会计处理?

答题（1）对于应收回而未收回的换赔商品，视同无偿赠送，增值税视同销售处理。

借：销售费用

贷：库存商品

应交税费-增值税销项

依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：(八)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

答题（2）用于检疫领用的货物，属于企业生产经营中一项正常的、必要的费用，所发生的进项税额可以正常抵扣，不用做视同销售处理。

依据：即不属于细则中视同销售情形，也不属于需要进项转出的情形，增值税不需要处理。领用时，借记管理费用，贷记库存商品。