2009年03月02日
新法下坏账准备的扣除比率如何掌握
问： 新企业所得税法及实施条例，对坏账准备的扣除比率未做具体规定，而国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》并未失效，是否意味企业计提的坏账准备可以在期末应收账款余额的5%。以内进行扣除？
答：《中华人民共和国企业所得税法》规定：
第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：
第三十二条 企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏，毁损，报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
第五十五条 企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备，风险准备等准备金支出。
国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知（国税函[2008]1081号）
附表十《资产减值准备项目调整明细表》填报说明的规定
第5列“纳税调整额”：金额等于本表第3列－第2列。当第5列＞0时，进行纳税调增；第5列＜0时，进行纳税调减。
根据上述规定，自2008年1月1日起，企业只有实际发生的坏账损失，才准予在计算应纳税所得额时扣除。
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