2011年04月29日
我公司开发一商住楼，前期发生了广告宣传费，业务招待费，因前期未产生销售收入而两项费用又是安销售的一定比例计提。请问：1、广告宣传费，业务招待费是否可以按时入账。
我公司开发一商住楼，前期发生了广告宣传费，业务招待费，因前期未产生销售收入而两项费用又是安销售的一定比例计提。请问：1、广告宣传费，业务招待费是否可以按时入账。2、年末填报企业所得税申报表是否将广告宣传费，业务招待费调增利润？如调增了当年利润那以后年度有销售收入后，填报年报所得税是否又调减利润。
答复：
1、根据《企业会计准则》规定，企业会计核算时，应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。企业当期发生的广告宣传费，业务招待费应作为当期费用入帐。
2、《企业所得税法实施条例》
第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
会计上作为当期费用核算的广告宣传费及及业务招待费，企业所得税前按上述条款规定处理。当年没有销售收入的，业务招待费及广告宣传费当年汇算清缴时应全额纳税调整，业务招待费以后年度不能再调减；广告宣传费则准予在以后年度结转扣除。
