2011年12月08日
为境外关联公司在境内代买零备件的会计,税务及外管处理
中国境内公司,代境外关联公司在中国境内购买零备件,并移送给境外关联公司在中国的客户。发票由供应商直接开给该境内公司，该境内公司再开发票给境外关联公司。目前该境内公司，在会计上将该笔交易视同代购，不反应在利润表上；在增值税上，视同销售，进项税抵扣，并交纳增值税；在外汇管理上，由于代购产品没有出境，没有出口核销单，不能作为一般贸易出口收汇。请问应该以什么方式出口收汇？相应的会计、增值税处理是否正确？
答复：
《财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策法规的通知》（财税字[1994]26号）规定，
代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。
（一）受托方不垫付资金；
（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；
（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。
出口收汇。《结汇、售汇及付汇管理规定》（银发[1996]210号）规定，
第六条 除本规定第七条、第八条、第十条限定的范围和数量外，境内机构取得的下列外汇应当结汇：
（一）出口或者先支后收转口货物及其他交易行为收入的外汇。其中用跟单信用证/保函和跟单托收方式结算的贸易出口外汇可以凭有效商业单据结汇，用汇款方式结算的贸易出口外汇持出口收汇核销单结汇；?
第七条 境内机构（不含外商投资企业）的下列外汇，可以向国家外汇管理局及其分支局（以下简称“外汇局”）申请，在经营外汇业务的银行开立外汇帐户，按照规定办理结汇：
（二）从事代理对外或者境外业务的机构代收代付的外汇；?
问题所述，境内公司代境外关联公司在中国境内购买零备件,并移送给境外关联公司在中国的客户。发票由供应商直接开给该境内公司，该境内公司再开发票给境外关联公司。此行为不属于出口业务，也不属于代购货物行为。因此，在境内转售代购货物，会计与税务应按购销业务分别处理，应缴纳增值税，无需办理结汇。
上一篇：营业税改征增值税试点应税服务的税率和征收率是多少？ 下一篇：拆迁补偿问题
