2012年03月05日
购入设备中含软件如何进行财税处理
问：我公司购入10万元设备，开票内容为设备5万元，软件5万元，其中软件是设备不可分割的一部分，如何进行财税处理？
答：1、该设备若不属于《增值税暂行条例》第十条规定的项目，设备和软件的进项税额准予抵扣。
《》（）规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
参照《财政部、国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字[1996]041号）规定，企业购入的计算机应用软件，随同计算机一起购入的，计入固定资产价值；单独购入的，作为无形资产管理，按法律规定的有效期限或合同规定的受益年限进行摊销，没有规定有效期限或受益年限的，在5年内平均摊销。
根据上述规定，你公司购入该设备所含软件应计入固定资产原值。经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
2、企业应按《企业会计准则第6号——无形资产》和《企业会计准则第4号——固定资产》进行账务处理。设备确认固定资产、软件确认为无形资产。
在不影响重要性的前提下，企业可将随设备一起购入的软件确认为固定资产。
答：1、该设备若不属于《增值税暂行条例》第十条规定的项目，设备和软件的进项税额准予抵扣。
《》（）规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
参照《财政部、国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字[1996]041号）规定，企业购入的计算机应用软件，随同计算机一起购入的，计入固定资产价值；单独购入的，作为无形资产管理，按法律规定的有效期限或合同规定的受益年限进行摊销，没有规定有效期限或受益年限的，在5年内平均摊销。
根据上述规定，你公司购入该设备所含软件应计入固定资产原值。经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
2、企业应按《企业会计准则第6号——无形资产》和《企业会计准则第4号——固定资产》进行账务处理。设备确认固定资产、软件确认为无形资产。
在不影响重要性的前提下，企业可将随设备一起购入的软件确认为固定资产。
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