公司购买的黄的财税问题

2012年03月19日

问：公司购买的黄金如果是送客户的入账合适吗？能够抵扣税款吗？需要交个人所得税吗？如果公司产品上有镀金处理可以将此进原材料吗？可以抵扣吗？

答:

1、《企业会计准则—会计科目和主要账务处理》“6602 管理费用”科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括业务招待费。

《企业财务通则》第四十六条规定，企业不得承担属于个人的下列支出：（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出……

《企业所得税法实施条例》第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

根据上述规定，企业发生的与生产经营活动相关的送给客户的礼品作为业务招待费，记入“管理费用”科目；如果与经营无关，则属于个人支出，企业不得承担。

2、《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：

1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

根据上述规定，企业购买黄金送客户时，应代扣代缴个人所得税。

3、最后一个问题“如果公司产品上有镀金处理可以将此进原材料吗？可以抵扣吗？”，您描述得不太清楚。

如果企业购进黄金是为了给公司产品上镀金，购进的黄金属于原材料范畴，应该可以正常抵扣进项税额。