聪明反被聪明误，偷税不成反遭罚

一、 案源及企业基本情况

　　丹阳市某建设工程有限公司分公司，2003年5月办理工商营业执照，2003年8月办理税务登记，主要从事建筑安装，2003年应纳税所得额申报亏损94377.11元，该公司申报销售收入3160031.47元，申报扣除项目含税计3228480.28元，纳税调整后所得99702.39元，弥补以前年度亏损94377.11元之后，2004年应纳税所得额申报5325.28元，当年实际缴纳年得税额958.55元。

二、检查计划及实施方案

　　2005年所得税专项检查中发现该企业有虚列成本的现象，大量从江苏省淮安市一镇财政所代开普通发票列入成本，作为税前扣除，所开名均为黄沙、水泥、石子、钢材等材料，发票共48份，总金额达1288235.06元，偷税2万余元。为了尽快查清此案，检查小组兵分三路，一组到淮安市四分局稽查局进行外调核实，一组到企业进行调查取证，对企业法人代表、财务科长进行询问，一组向提供发票的当事人核对。随着检查工作的深入，该企业代开发票虚列成本进行偷税的违法事实逐渐显落出来。

三、主要违章事实

　　经查：该公司于2004年3月30日至2004年9月20日，因在本地外购的建筑材料没有发票，分二次派无证个体户丁某到原户籍所在地淮安市一乡镇财政所开具（03）淮字《江苏省淮安市工商企业通用发票》38份，共计涉及金额1288235.06元，开票时，以丁某的名义，按3.85%向镇财政所支付开票增值税，用着当期销售营业成本抵减其公司的销售收入，违反了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第九条和《中化人民共和国发票管理办法》第二十二条规定。

四、税务行政处理处罚决定

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，追缴所得税425916.36元，并处于50%的罚款，计21928.18元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，加收滞纳金。

五、处理结果

　　此案经丹阳市国税局重大税务案件审理委员会办公室审理后，于2005年9月2日作出了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，在9月15日该企业已全部缴纳查补的税款，罚款、滞纳金。

六、建议

1、加强税源监控预警机制。税务管理部门在进行稽核评税时，应深入分析纳税人申报的财务会计资料，如发现纳税人财务状况、纳税状况与经济发展和经济运行相背离时，应及时启动税源预警机制，将其列入重点监控对象，发现有重大偷税行为的，及时移送稽查部门进行查处。

2、加强税收征管质量考核，全方位对纳税人进行管理，对纳税人实行跟踪管理。无论是纳税申报、发票领购、企业日常生产经营管理、生产工艺流程等方面都应该加强管理，把好日常管理关。

3、继续加大违法案件的查处力度。特别是对有些企业长期不检查，存在侥幸心理和依法纳税意识淡薄、采取帐外帐经营等恶劣手段进行偷税的不法纳税人要加大检查的深度和处罚力度，要充分发挥我们稽查的威慑作用。

4、加大税收宣传力度，增强纳税人依法纳税意识。