相关指标

  出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。

  对于生产型出口企业，出口退税采用免、抵、退的计算方法。

  一、销项免

  免：免征出口这一销售环节的增值税

  借：应收账款

  贷：主营业务收入

  二、进项退

  对于生产型出口企业，进项退分为抵、退两步实现。

  1、出口退税的最高限额：当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物的退税率

  难点

  A、退税，理论上退的是出口货物购进环节的进项，但计算退税指标金额时，是用离岸价格，而不是购进金额，原因在于无法明确企业外购的货物中多少用于生产出口货物，多少用于内销，而内销部分对应原材料的进项是不能退税的，所以只能采用离岸价格。

  B、进项不是百分之百退，不同出口产品有不同的退税率，应予退还的进项税款不能超过“出口退税最高限额”)

  2、征税率大于退税率，税法上不予抵退的部分，税务处理时，进项转出增加出口产品的成本

  当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(税率-出口货物的退税率)

  借：主营业务成本

  贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)

  3、抵：出口对应的应退进项，抵顶内销应纳税额

  应纳税额=内销销项-内销进项-(出口对应进项-2(征税率大于退税率，税法上不予抵退的部分，税务处理时，进项转出增加出口产品的成本))

  A:大于零，交税

  借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

  贷：应交税费——未交增值税

  B:小于零，进项留抵

  4、退：本期应退还的进项税额

  进项留抵与1(出口退税的最高限额)两者取小

  借：应收补贴款

  贷：应交税金——应交增值税(出口退税)

  5、确认免抵部分：1(出口退税的最高限额)减4(本期应退还的进项税额)

  借：应交税金——应交增值税(出口产品抵减内销产品应纳税额)

  贷：应交税金——应交增值税(出口退税)