2021年09月15日

如何查办“真假业务”混杂型虚开

■税案评析

本案与一般的空壳企业虚开和暴力虚开案件不同,涉案企业有真实经营行为,但同时利用经营中的“富余票”从事虚开违法活动,也因此,其违法行为具有较强隐蔽性。

本案的成功查办,为税务机关今后加强废旧物资行业企业的税收监管,防范此类“真假业务”混杂型虚开违法案件的发生提供了启示。

强化行业监管,及时识别风险。税务机关应针对废旧物资行业的经营特点,在采集分析企业税负等涉税指标的基础上,分户建立管理台账,强化企业涉税业务监控。征管人员须加强巡查工作,定期走访企业经营场所,了解企业废旧物资购销、资金收支等情况,帮助企业建立、健全核算制度,要求企业按大类、品名、数量、金额等设置废旧物资明细账,并在账目中附过磅单、验收单、付款和运费等凭证,以便税务机关掌握企业真实运营情况。

加强企业用票监控,堵塞“富余票”虚开空间。税务机关应加大废旧物资企业用票行为监管力度,增强企业真实用票行为辨识能力。应运用增值税发票风险监控系统、电子底账系统,结合现场核查取得的企业明细账管理信息,开展企业涉票业务风险分析,对企业废旧物资购进数量、金额与其销售数量、收入实施比对,分析提货人、付款人与发票接受方信息是否一致。

同时,加强企业物流业务和运输发票信息合理性监控,分析企业开票销售货物量与其账目中的运输费用,以及运输发票中的重量、单价等信息是否匹配。通过对企业业务流、票流和物流实施综合分析,掌握企业真实经营状况,结合控票管理措施,防范虚开违法行为发生。

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