以房抵债是老生常谈的财税问题，小编梳理出以房抵债的各种类别情况，进行财税分析！供大家参考！

一、以房抵债的协议如何签订

伴随房地产整体市场经济的发展，目前很多地产企业拖欠施工方的工程款情况越来越多，很多地产企业最终采用以房抵工程款的形式来缓解压力。在实际操作中一般存在双方抵债（地产企业与施工方）和三方抵债（地产企业、施工方、分包方/其他企业）。若是双方签订抵债协议，一般情况下，不存在争议，在协议中注明债权债务金额、房屋价值及交付、产权办理等内容；若是三方抵债协议、需特别注意债权方、债务方的权利义务及房屋的交付及产权办理，一般情况下可约定由地产企业给最终债权方办理产证、开具发票。

二、房企以房抵债的账务处理

“以房抵债”属于债务重组行为。根据《新会计准则规定》“需将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额，记入“其他收益--债务重组收益”科目。新会计准则会计上不确认收入，只需用货物账面价值加上增值税之和，与负债账面价值之差作损益确认。

新准则下“以货抵债”会计处理如下：

借：应付账款

贷：开发产品

应交税费——应交增值税（销项税额）

其他收益一债务重组收益（按差额确认，借方/贷方）

三、房企“以房抵债”的涉税处理

1、增值税处理

根据财税（2016）36号文，所抵偿的债务可以理解为以房产换取了其他经济利益，故应按“销售不动产”缴纳增值税。一般情况下，抵债协议签订后，即按照协议约定的价格缴纳增值税，若协议价格明显偏低，参考同期同类房产的市场价格缴纳增值税。

2、土地增值税处理

根据（国家税务总局公告2016年第70号）文件规定，纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。按照同期同类房产的市场价格缴纳土地增值税。

3、企业所得税处理

根据国税函[2008]828号规定，应视同销售。同时，根据财税【2009】59号文规定，以非货币性资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。