融资租赁合同到期前，标的物转让给第三方，如何财税处理？

融资租赁合同马上要到期了，承租方选择留购，但是标的物会转让登记为第三方，这种情况下税务要怎么处理？承租人是否要按照出售资产缴纳增值税、印花税？

解答：

以机器设备为例，如果融资租赁的承租人对租赁标的物有留购权利或无偿获得的，出租方也在合同中同意承租人在合同到期前处置的，就可能存在提问描述的情形。

承租人出售资产，需要按规定缴纳增值税和印花税等。

一、承租人执行新租赁准则的财税处理

1.对外出售租赁标的物：

借：银行存款等

使用权资产累计折旧、使用权资产减值准备

贷：使用权资产

应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（可能在借方）

2.支付留购款项：

借：租赁负债——租赁付款额

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

二、承租人执行《小企业会计准则》的财税处理

1.对外出售租赁标的物：

（1）先转入“固定资产清理”：

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产——融资租入固定资产

（2）收到销售款项：

借：银行存款等

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）

（3）结转：

借：固定资产清理（结平）

贷：营业外收入

如处置为净损失的：

借：营业外支出

贷：固定资产清理（结平）

2.支付留购款项：

借：长期应付款——融资租赁款

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等