购入的软件发生后续支出如何扣除

2008年11月28日

问：企业购入可重构软件（已计入无形资产并按规定摊销）后，发生的改善、开发升级、服务等后续支出较大，是否应计入原无形资产？如何摊销、扣除？

　　答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

　　第五十六条　企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

　　前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

　　因此，企业购入已计入无形资产并按规定摊销的软件，后续发生的改善、开发升级、服务等后续支出按规定不得调整计税基础。根据新所得税法的规定，企业实际发生的与取得收入直接相关的，符合生产经营活动常规的计入当期损益的必要和正常支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。