境外个人转让股权问题

2011年11月08日

A公司为外商投资企业，外方股东为香港个人B，现B将股权溢价200万转让给境内C公司，请问：

B境外个人股东的溢价所得是否缴纳个人所得税？

如果缴纳的话税率是多少？应由谁代扣代缴？

答复：

《个人所得税法》（主席令2011年第48号）规定：

第一条第二款中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

《个人所得税法实施条例》（国务院令2011年第600号）规定：

第四条　税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取得的所得，是指来源于中国境内的所得；所说的从中国境外取得的所得，是指来源于中国境外的所得。

第五条　下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

（三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

据此，该香港人为在境内无住所又不居住的个人，其从境内取得的所得应按规定缴纳个人所得税。

该香港人转让A公司股权，因该股权在中国境内，属于转让在境内的财产。其取得的所得属于来源于中国境内的所得。

《个人所得税法实施条例》（国务院令2011年第600号）规定，财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

因此，该香港人转让A公司股权取得的所得属于来源于境内所得，并为财产转让所得，应缴纳个人所得税，个人所得税税率为20%。

《个人所得税法》（主席令2011年第48号）规定：

第八条　个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。……

因此，购买股权方为支付方，境内C公司应代扣代缴B的个人所得税。