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低值易耗品如果是因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质等,就需要做进项税额转出。低值易耗品报废后既然还有残料,就应该不是“被盗、丢失”,就不需要做进项税额转出。
在实务中,有很多非二手车经销企业对销售的旧汽车在增值税和会计上处理不当,存在着一定的税收风险。现根据现行有关政策的规定,对非二手车经销企业销售旧汽车涉及的增值税和会计处理进行分析。
不考虑行业主管部门监管因素,在增值税处理上,开具增值税发票后的销售折让,可以据实开具红字增值税发票,依规扣减折让当期的销项税额及销售额。
对于供应商多开发票的,只要是真实的交易,企业可以在正确处理的基础上,作为增值税抵扣凭证,也可以作为税前扣除凭证。
实务中,有的企业在夏季还有发放“防暑降温费”或防暑降温物资,这部分支出属于“职工福利费”,税前扣除是以“职工福利费支出”扣除,在会计核算时明细科目与高温补贴不一样,但是一级科目都是“应付职工薪酬”,同时也都需要并入“工资薪金所得”扣缴个人所得税。
实质性辞退工作在一年内完成,但补偿款项超过一年支付的辞退福利计划,企业应当选择恰当的折现率,以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额,该项金额与实际应支付的辞退福利之间的差额,作为未确认融资费用,在以后各期实际支付辞退福利款项时,计入财务费用。
一般情况下企业融资方式可分为两类,权益性融资或债务性融资,本文主要是针对非上市公司,向金融(非金融)机构借款(债务融资)产生的各项相关费用。