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如果在租赁开始日,承租人经过评估后将行使续租权的,需要将续租的期限考虑到租赁期限内,即在确认“使用权资产”与“租赁负债”时,应自租赁开始日至续租结束日,会计核算的租赁期限将会大于合同约定的租赁期限。
对于永久性差异导致的所得税,应计入“所得税费用”,直接影响会计年度的净利润。如果企业在年度关账时(12月31日)没有考虑或考虑不足,导致在汇算清缴时纳税调增后永久性差异变大,应交税额变大的,就是一项会计差错,应追溯调整。
对于发现的盘亏,需要按照企业内部分级授权制度上报审批。什么意思?盘亏的金额小,可能是分管副总和财务总监签字即可处理,如果金额大可能就需要总经理或总经理办公会审议,甚至是董事会、股东会审议后才能处理。
如果一般纳税人处置固定资产适用的是按照简易办法依征收增值税,则上述分录中“应交税费——应交增值税(销项税额)”需要修改为“应交税费——简易计税”。
若出租车公司与司机的关系是承包、承租、挂靠关系,并且以承包人、承租人、挂靠人为纳税人的,此时承包人、承租人、挂靠人应以其营运收入为计税依据(不能扣除其交给公司的管理费),出租车公司以收取的管理费用为计税依据并按陆路运输服务缴纳增值税。
企业固定资产盘盈的可能性是极小的,企业出现了固定资产的盘盈,除当年度因为各种原因未入账外,剩余的必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的,应当作为会计差错进行更正处理,会计准则这样规定一定程度上控制人为的调剂利润的可能性。